最新最全：大众创业 万众创新”税收优惠政策指引

推进大众创业、万众创新，是发展的动力之源，也是富民之道、公平之计、强国之策，截至2019年6月，我国针对创业就业主要环节和关键领域陆续推出了89项税收优惠措施，尤其是2013年以来，新出台了78项税收优惠，覆盖企业整个生命周期。

广大纳税人可以对照《指引》，找到适合自身发展的税收优惠，充分享受政策红利。

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“大众创业 万众创新”税收优惠政策指引汇编.doc

“大众创业 万众创新”税收优惠政策文件目录.doc

一、企业初创期税收优惠

企业初创期，除了普惠式的税收优惠，重点行业的小微企业购置固定资产，特殊群体创业或者吸纳特殊群体就业（高校毕业生、失业人员、退役士兵、军转干部、随军家属、残疾人、回国服务的在外留学人员、长期来华定居专家等）还能享受特殊的税收优惠。同时，国家还对扶持企业成长的科技企业孵化器、大学科技园等创新创业平台、创投企业、金融机构、企业和个人等给予税收优惠，帮助企业聚集资金。具体包括：

（一）小微企业税收优惠

1.增值税小规模纳税人销售额未超限额免征增值税；

2.小型微利企业减免企业所得税；

3.增值税小规模纳税人减免资源税等“六税两费”；

（二）重点群体创业就业税收优惠

4.重点群体创业税收扣减；

5.吸纳重点群体就业税收扣减；

6.退役士兵创业税收扣减；

7.吸纳退役士兵就业企业税收扣减；

8.随军家属创业免征增值税；

9.随军家属创业免征个人所得税；

10.安置随军家属就业的企业免征增值税；

11.军队转业干部创业免征增值税；

12.自主择业的军队转业干部免征个人所得税；

13.安置军队转业干部就业的企业免征增值税；

14.残疾人创业免征增值税；

15.安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退；

16.特殊教育学校举办的企业安置残疾人就业增值税即征即退；

17.残疾人就业减征个人所得税；

18.安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除；

19.安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税；

20.长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税；

21.回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税；

（三）创业就业平台税收优惠

22.国家级、省级科技企业孵化器向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税；

23.国家级、省级科技企业孵化器免征房产税；

24.国家级、省级科技企业孵化器免征城镇土地使用税；

25.国家级、省级大学科技园向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税；

26.国家级、省级大学科技园免征房产税；

27.国家级、省级大学科技园免征城镇土地使用税；

28.国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税；

29.国家备案众创空间免征房产税；

30.国家备案众创空间免征城镇土地使用税；

（四）对提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠

31.创投企业投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额；

32.有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额；

33.公司制创投企业投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额；

34.有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额；

35.有限合伙制创业投资企业个人合伙人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额；

36.天使投资人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额；

37.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳企业所得税；

38.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳个人所得税；

39.金融机构农户小额贷款利息收入所得税减计收入；

40.小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税；

41.小额贷款公司农户小额贷款利息收入所得税减计收入；

42.金融机构向农户、小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税；

43.向农户、小微企业及个体工商户提供融资担保及再担保服务收入免征增值税；

44.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税；

45.账簿印花税减免；

二、企业成长期税收优惠

为营造良好的科技创新税收环境，促进企业快速健康成长，国家出台了一系列税收优惠政策帮助企业不断增强转型升级的动力。对研发费用实施所得税加计扣除政策。对企业固定资产实行加速折旧。科研院所、技术开发机构、学校等购买用于科学研究、科技开发和教学的设备享受进口环节增值税、消费税免税等税收优惠。帮助企业和科研机构留住创新人才，鼓励创新人才为企业提供充分的智力保障和支持。具体包括：

（一）研发费用加计扣除政策

46.研发费用加计扣除；

47.委托境外研发费用加计扣除;

（二）固定资产加速折旧政策

48.固定资产加速折旧或一次性扣除；

49.制造业及部分服务业企业符合条件的仪器、设备加速折旧；

50.制造业及部分服务业小型微利企业符合条件的仪器、设备加速折旧；

（三）购买符合条件设备税收优惠

51.重大技术装备进口免征增值税；

52.科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口免征增值税、消费税；

53.民口科技重大专项项目进口免征增值税；

（四）科技成果转化税收优惠

54.技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税；

55.技术转让所得减免企业所得税；

（五）科研机构创新人才税收优惠

56.科研机构、高等学校股权奖励延期缴纳个人所得税；

57.高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税；

58.中小高新技术企业向个人股东转增股本分期缴纳个人所得税；

59.获得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延缴纳个人所得税；

60.获得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限；

61.企业以及个人以技术成果投资入股递延缴纳所得税；

62.由国家级、省部级以及国际组织对科技人员颁发的科技奖金免征个人所得税;

63.职务科技成果转化现金奖励减免个人所得税;

三、企业成熟期税收优惠政策

发展壮大有成长性的企业，同样具有税收政策优势，国家充分补给“营养”，助力企业枝繁叶茂、独木成林。目前税收优惠政策覆盖科技创新活动的各个环节领域，帮助抢占科技制高点的创新型企业加快追赶的步伐。对高新技术企业减按15％的税率征收企业所得税，并不断扩大高新技术企业认定范围。将服务外包示范城市和国家服务贸易创新发展试点城市地区的技术先进型服务企业减按15％的税率征收企业所得税政策推广至全国实施。软件和集成电路企业可以享受企业所得税定期减免优惠，尤其是国家规划布局内的重点企业，可减按10%的税率征收企业所得税。对自行开发生产的计算机软件产品、集成电路重大项目企业还给予增值税期末留抵税额退税的优惠，对动漫企业实施增值税超税负即征即退等政策。具体包括：

（一）高新技术企业税收优惠

64.高新技术企业减按15％税率征收企业所得税；

65.职工教育经费按照8%企业所得税税前扣除；

66.高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年；

67.技术先进型服务企业减按15％的税率征收企业所得税；

（二）软件企业税收优惠

68.软件产品增值税超税负即征即退；

69.软件企业定期减免企业所得税；

70.国家规划布局内重点软件企业减按10%税率征收企业所得税；

71.软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策；

72.企业外购软件缩短折旧或摊销年限；

（三）集成电路企业税收优惠

73.集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税；

74.线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业定期减免企业所得税；

75.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税；

76.投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税；

77.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税；

78.投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税；

79.线宽小于130纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税；

80.线宽小于65纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税；

81.投资额超过150亿元的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税；

82.国家规划布局内的集成电路设计企业减按10%税率征收企业所得税；

83.集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限；

84.集成电路封装、测试企业定期减免企业所得税；

85.集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业定期减免企业所得税；

86.集成电路企业退还的增值税期末留抵税额在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除；

（四）动漫企业税收优惠

87.动漫企业增值税超税负即征即退；

88.动漫企业进口符合条件的商品免征增值税；

89.符合条件的动漫企业定期减免企业所得税。

附件

“大众创业 万众创新”税收优惠政策文件目录  

1.中华人民共和国企业所得税法 

2.中华人民共和国企业所得税法实施条例

3.中华人民共和国个人所得税法

4.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则

1993年12月25日财政部文件（93）财法字第38号发布，2011年10月28日中华人民共和国财政部令第65号第二次修改并公布

5.财政部 国家税务总局关于促进科技成果转化有关税收政策的通知

财税字〔1999〕45号

6.财政部 国家税务总局关于随军家属就业有关税收政策的通知

财税〔2000〕84号

7.财政部 国家税务总局关于防汛专用等车辆免征车辆购置税的通知

财税〔2001〕39号

8.财政部 国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知

财税〔2003〕26号

9.财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知

财税〔2009〕65号

10.财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知

财税〔2009〕70号

11.财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知

财税〔2010〕111号

12.财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知

财税〔2010〕121号

13.财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知

财税〔2011〕47号

14.财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知

财税〔2011〕100号

15.财政部 国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知

财税〔2011〕107号

16.财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知

财税〔2012〕27号

17.财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知

财税〔2014〕75号

18.财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知

财税〔2014〕116号

19.财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知

财税〔2015〕6号

20财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知

财税〔2015〕41号

21.财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知

财税〔2015〕106号

22.财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知

财税〔2015〕116号

23.财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知

财税〔2015〕119号

24.财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知

财税〔2016〕36号

25.财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知

财税〔2016〕49号

26.财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知

财税〔2016〕52号

27.财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知

财税〔2016〕101号

28.财政部 国家税务总局关于集成电路企业增值税期末留抵退税有关城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加政策的通知

财税〔2017〕17号

29.财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知

财税〔2017〕44号

30.财政部 国家税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知

财税〔2017〕48号

31.财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知

财税〔2017〕77号

32.财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知

财税〔2017〕79号

33.财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知

财税〔2017〕90号

34.财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知

财税〔2018〕27号

35.财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知

财税〔2018〕32号

36.财政部 税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知

财税〔2018〕38号

37.财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知

财税〔2018〕44号

38.财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知

财税〔2018〕50号

39.财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知

财税〔2018〕51号

40.财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知

财税〔2018〕54号

41.财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知

财税〔2018〕55号

42.财政部 税务总局 科技部关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策的通知

财税〔2018〕58号

43.财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知

财税〔2018〕64号

44.财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知

财税〔2018〕76号

45.财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知

财税〔2018〕91号

46.财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知

财税〔2018〕99号

47.财政部 税务总局 科技部 教育部关于科技企业孵化器 大学科技园和众创空间税收政策的通知

财税〔2018〕120号

48.财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知

财税〔2019〕13号

49.财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知

财税〔2019〕21号

50.财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知

财税〔2019〕22号

51.财政部 科技部 国家发展改革委 海关总署 国家税务总局关于科技重大专项进口税收政策的通知

财关税〔2010〕28号

52.财政部 海关总署 国家税务总局关于动漫企业进口动漫开发生产用品税收政策的通知

财关税〔2016〕36号

53.财政部 海关总署 国家税务总局关于“十三五”期间支持科技创新进口税收政策的通知

财关税〔2016〕70号

54.财政部 国家税务总局 海关总署关于公布进口科学研究、科技开发和教学用品免税清单的通知

财关税〔2016〕72号

55.财政部 发展改革委 工业和信息化部 海关总署 税务总局 能源局关于调整重大技术装备进口税收政策有关目录的通知

财关税〔2018〕42号

56.财政部 税务总局 海关总署 关于深化增值税改革有关政策的公告

财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号

57.财政部　税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告

财政部　税务总局公告2019年第66号

58.财政部 税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告

财政部 税务总局公告2019年第68号

59.国家税务总局关于促进科技成果转化有关个人所得税问题的通知

国税发〔1999〕125号

60.国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知

国税发〔2009〕87号

61.国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告

国家税务总局公告2013年第62号

62.国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告

国家税务总局公告2014年第64号

63.国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关问题的公告

国家税务总局公告2015年第4号

64.国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告

国家税务总局公告2015年第20号

65.国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告

国家税务总局公告2015年第33号

66.国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告

国家税务总局公告2015年第68号

67.国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告

国家税务总局公告2015年第80号

68.国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告

国家税务总局公告2015年第81号

69.国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告

国家税务总局公告2015年第82号

70.国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告

国家税务总局公告2015年第97号

71.国家税务总局关于发布《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》的公告

国家税务总局公告2016年第33号发布，2018年第31号修改

72.国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关问题的补充公告

国家税务总局公告2016年第52号

73.国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告

国家税务总局公告2016年第62号

74.国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告

国家税务总局公告2017年第24号

75.国家税务总局于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告

国家税务总局公告2017年第40号

76.国家税务总局关于长期来华定居专家免征车辆购置税有关问题的公告

国家税务总局公告2018年第2号

77.国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告

国家税务总局公告2019年第2号

78.国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告

国家税务总局2019年第4号

79.国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告

国家税务总局公告2019年第5号

80.国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办 教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告

国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办 教育部公告2019年第10号

81.文化部 财政部 国家税务总局关于印发《动漫企业认定管理办法（试行）》的通知

文市发〔2008〕51号

82.工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知

工信部联企业〔2011〕300号

83.科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》的通知

国科发火〔2016〕32号

84.科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知

国科发火〔2016〕195号

85.国家发展和改革委员会关于印发国家规划布局内重点软件和集成电路设计领域的通知

发改高技〔2016〕1056号 

86.科技部 财政部 国家税务总局关于印发《科技型中小企业评价办法》的通知 

国科发政〔2017〕115号 

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